Hỏi đáp kế toán
1. Công ty tôi mua hàng về bán cho khách lẻ, khách không lấy hóa đơn,
công ty không suất hóa đơn nên các hóa đơn đầu vào không kê khai, không
hạch toán. Làm như vậy có được không?
Đáp:
+ Hóa đơn mua vào của công ty thì việc sử dụng để kê khai khấu trừ, hạch
toán hay không là quyền của DN. Không kê khai, không hạch toán sẽ không
được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ
khi tính thuế TNDN
+ Bán hàng không xuất hóa đơn (dù khách hàng không lấy hóa đơn) được xem
như là trốn thuế. Nếu cơ quan thuế phát hiện ra thì DN sẽ bị truy thu thuế
và bị phạt.
2. BCTC 2012,2013,2014 bị lỗ, xét thấy có nhiều chi phí không hợp lý.
Bây giờ tôi có thể làm lại BCTC được không? Nộp lại có bị phạt hay phải
làm thủ tục gì không?
Đáp:
+ Bạn được làm lại và nộp lại BCTC và không bị phạt, không phải làm thủ
tục gì. Làm song thì nộp qua mạng và được.
+ Việc làm lại BCTC nên lưu ý một số việc:
- Hạn chế tối đa đến việc can thiệp vào TK111
- Trường hợp làm lại BCTC mà phát sinh tăng số thuế phải nộp so với BCTC
cũ thì sẽ bị tính thêm 0,05% x Tiền thuế tăng thêm x số ngày chậm nộp
- Việc làm lại BCTC mất nhiều thời gian và tốn kém chi phí => phải đánh
giá được mức độ tổn thất và lợi ích nhận được khi làm lại so sánh với chi
phí làm lại BCTC. Nếu chỉ là những sai sót nhỏ, giá trị nhận được sau khắc
phục nhỏ hơn chi phí bỏ ra thì không cần phải làm lại BCTC. Cứ để cơ quan
thuế tự loại trừ hoặc mình làm bút toán điều chỉnh lợi nhuận và tự nộp
thêm thuế ở năm hiện tại.
3. Giá vốn công ty vận chuyển hàng hóa.
Đáp:
DN vận chuyển nên để mức xăng dầu = 40-45% DT; Lương 15-25% DT; còn lại
là chi phí khấu hao, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo hiểm, chi phí quản lý và
thuê bến bãi
Chi phí rửa xe hàng tháng.
4.Các hoạt động mua bán hàng, xk, trả lại hàng…tại khu Phi thuế quan thì
dùng hóa đơn gì?
Đáp:
Tất cả các nghiệp vụ nêu trên đều dùng hóa đơn GTGT do công ty đã đặt
in. phần thuế suất áp dụng theo chính sách thuế hiện hành. Trong các
giao dịch với đối tác nước ngoài, khi xuất hàng cho họ thì phải phát hành
thêm Commercial Invoice để gửi cho họ, còn Hóa đơn GTGT vẫn phải viết để
lưu tại cuống. thông thường số và ngày hóa đơn sẽ trùng với số và ngày
trên Invoice.
5. Công ty thược mô hình DN nhỏ và vừa đang áp dụng mẫu BCTC theo QD48,
15 tới đây cần phải làm gì để phù hợp với TT200/2014/TT_BTC
Đáp:
Kể từ ngày 01/01/2015, bỏ mẫu BCTC theo QD 15 và 48, tất cả các loại
hình DN đều chuyển sang sử dụng mẫu BCTC theo TT200. Em liên hệ bên cài
đặt phần mềm kế toán sửa lại Danh mục tài khoản và mẫu BCTC cho phù hợp.
riêng Thuyết minh BCTC thì làm ở ngoài Excel.
6. Sổ sách KT ở công ty em quá nhiều,giám đốc không ký nổi, nên ủy quyền
cho phó GĐ ký. Vậy cty em có cần phải đăng ký với cơ quan thuế việc này
không? Nếu chưa đăng ký thì có bị phạt không?
Đáp:
+ Đối với các sổ kế toán có ít trang, bạn có thể in ra và đóng chung với
những sổ kế toán khác và trình bày ngoài trang bìa để người xem có thể
hiểu đây là sổ cái/sổ chi tiết của những tài khoản nào. VD: Sổ cái
TK111,112,133,242,211,214….Khi đóng sổ , kế toán và giám đốc chỉ cần ký
1 chữ ở ngoài trang bìa, còn lại là đóng dấu giáp lai => sẽ ko cần ký
nhiều (Trong kỳ sử dụng bao nhiêu TK thì in bấy nhiêu sổ cái, in thẻ
kho, Bảng nhập xuất tồn, bảng tính khấu hao, Bảng phân Bổ chi phí trả
trước, sổ chi tiết từng đối tượng công nợ 131, 331. Ngoài ra ko cần in sổ
gì khác , ko cần in bảng kê phiếu nhập, phiếu xuất…)
+ Giám đốc có thể lập Giấy ủy quyền cho Phó giám đốc ký sổ kế toán, ký
hóa đơn bán hàng, ký một số hợp đồng và một vài việc khác tùy theo đặc
thù công ty bạn. Không cần đăng ký với cơ quan thuế. Khi nào cơ quan
thuế đến DN và hỏi Giấy Ủy quyền thì bạn phải có để xuất trình.
7. Công ty em phải xử lý thế nào đối với hàng hỏng, hàng hủy, hàng hết
đát? Quà tặng mua cho khách hàng nhân dịp lễ tết thì làm thế nào để đưa
vào CP hợp lý
Đáp:
+ Hàng hết đát, hàng hỏng nếu thuộc nhóm có ảnh hưởng đến sức khỏe con
người thì phải hủy, không được thanh lý.
+ hàng hỏng thuộc nhóm không ảnh hưởng đến sức khỏe con người, có thể tận
dụng làm thức ăn chăn nuôi hoặc dạng phế liệu thì có thể thanh lý
+ Thủ tục hủy hàng: Báo cáo của thủ kho cho giám đốc về tình trạng hàng
hóa=>QĐịnh => Ký hợp đồng với bên vệ sinh môi trường => Xuất hóa đơn GTGT
liệt kê các mã hàng hủy và số lượng, ko ghi giá, ko ghi tiền)
+ Quà tết tặng khách vào dịp lễ tết (Bánh trung thu, rượu mứt tết) hiện
nay chưa được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế.
8.Năm 2014 đã ghi nhận doanh thu của 1 tờ hóa đơn GTGT bán ra (Hóa đơn
hủy); trên Báo cáo sử dụng hóa đơn cũng không thể hiện là hủy. Đến 2015
mới phát hiện ra thì xử lý thế nào?
Đáp:
+ Về nguyên tắc, khi phát hiện ra sai sót như trên, kế toán thực hiện kê
khai điều chỉnh giảm doanh thu tại thời điểm phát hiện ra; Làm tờ khai
điểu chỉnh quyết toán thuế TNDN; nộp lại Báo cáo tình hình sử dụng hóa
đơn. Mức phạt theo Thông tư 10 đối với nộp lại Báo cáo sử dụng hóa đơn là
600.000đ
+ Về thực tế, nếu hóa đơn hủy kia có giá trị nhỏ thì bạn cân nhắc xem việc
thừa nhận nó để ghi nhận doanh thu, giá vốn và thuế TNDN hoặc hủy như
trên thì cách nào ít tổn thất nhất thì ta làm.
9.Công ty em đã khai thuế GTGT khấu trừ đầu vào đối với hóa đơn tiền thuê
nhà của người nước ngoài từ nhiều năm nay. Bây giờ phát hiện ra là không
được khấu trừ,Vậy bậy giờ có phải quay ngược từng tháng để báo cáo thuế hay
không?
Đáp:
Công ty em đã khai thuế GTGT khấu trừ đầu vào đối với hóa đơn tiền thuê
nhà của người nước ngoài từ nhiều năm nay. Bây giờ phát hiện ra là không
được khấu trừ,Vậy bậy giờ có phải quay ngược từng tháng để báo cáo thuế hay
không?
10. Công ty em đã khai thuế GTGT khấu trừ đầu vào đối với hóa đơn tiền
thuê nhà của người nước ngoài từ nhiều năm nay. Bây giờ phát hiện ra là
không được khấu trừ,Vậy bậy giờ có phải quay ngược từng tháng để báo cáo
thuế hay không?
Đáp:
+ Nếu có kết quả điều tra từ phía cơ quan thuế khẳng định bên viết hóa đơn
là doanh nghiệp kinh doanh bất hợp pháp, chuyên mua bán hóa đơn thì dù
họ bỏ trốn ở bất cứ thời điểm nào => Hóa đơn của DN bạn cũng bị loại trừ
chi phí , loại thuế GTGT đã khấu trừ.
+ Nếu bên bán có hoạt động kinh doanh bình thường, sau đó bỏ trốn vì khó
khăn thì hóa đơn đầu vào của công ty bạn vẫn được chấp nhận là chi phí
hợp lý và vẫn được khấu trừ thuế đầu vào nếu:
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán, hợp đồng, Phiếu giao hàng
- Công văn cam kết việc mua hàng hóa, DV là có thật
+ Theo quy định của Luật quản lý thuế, đối với các trường hợp hóa đơn đầu
vào bị loại trừ. Sẽ được cơ quan thuế phân loại và đánh giá mức độ vi phạm
- TH1: Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp thì ngoài việc bị loại trừ Chi phí,
VAT còn bị phạt 10% giá trị tiền hàng hóa, DV vì hành vi vi phạm, 0.05%
x số tiền bị truy thu x số ngày chậm nộp
- TH2: Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn thì ngoài việc bị loại trừ Chi phí,
VAT còn bị phạt 1 đến 5 lần giá trị tiền hàng hóa, DV vì hành vi vi phạm,
0.05% x số tiền bị truy thu x số ngày chậm nộp
11. Tại các kỳ thanh tra, kiểm tra, nếu doanh nghiệp bị loại trừ chi phí
dẫn đến bị truy thu thêm tiền thuế GTGT, TNDN, TNCN thì ngoài việc bị
phạt chậm nộp có bị phạt têm gì khác nữa không? Bên em bán hàng đầu ra
mỗi người một giá, làm thế nào để giải thích và không bị quy chụp nhằm
tăng doanh thu tính thuế.
Đáp:
+ Tại các kỳ thanh tra, kiểm tra, đối với hành vi kê khai sai, kê khai
thiếu số thuế phải nộp thì bị phạt thêm 10% x số tiền thuế bị truy thu và
0.05% x số tiền bị truy thu x số ngày chậm nộp.
+ Nếu là hành vi trốn thuế bị phát hiện thì sẽ bị phạt từ 1 đến 5 lần số
thuế truy thu do đoàn thanh tra, kiểm tra xác định.
+ Công ty nên ban hành chính sách giá để áp dụng nhất quán và cho phép
giao động trong một khoảng nhất định đối với nhóm khách mua lẻ, mua buôn.
Các trường hợp bán hàng có chênh lệch giá còn phải xác định lại khoảng
cách và chi phí vận chuyển hợp lý đã bao gồm trong giá bán. Chứng minh
bằng vài cái hóa đơn thuê ngoài vận chuyển hoặc xăng xe nếu có xe chở
hàng.
12.Công ty em là nhà phân phối, khi em xuất hàng khuyến mại ra thị trường
cho nhà cung cấp. Tới cuối tháng em tổng hợp số lượng hàng xuất ra, em
viết cho nhà cung cấp 1 hóa đơn với số lượng x đơn giá= thành tiền, giá
bán = giá nhập, cho em hỏi hóa đơn đó có coi là doanh thu bán hàng hay
là khoản giảm doanh thu?
Đáp:
+ Việc viết hóa đơn bán hàng để khuyến mại hàng hóa, thực hiện theo hướng
dẫn tại TT39/2014/TT-BTC và phải ghi rõ là Hàng khuyến mại không thu
tiền (không có đơn giá, không phải nhân tiền). Trường hợp em trình bày
hóa đơn như trên sẽ bị tính thành doanh thu bán hàng. Không phải là
khoản giảm trừ doanh thu
+ Hạch toán giảm trừ doanh thu chỉ áp dụng trong trường hợp em xuất hóa
đơn để ghi nhận phần chiết khấu bán hàng do khách hàng đạt chỉ tiêu bán
hàng. Trên tờ khai thuế GTGT, dùng hóa đơn đó để điều chỉnh giảm doanh
thu, VAT đầu ra
Trên sổ kế toán, hạch toán khoản giảm trừ vào TK521và giảm trừ công nợ
cho nhà phân phối. hạch toán như sau
B1, Nợ TK521 (giảm trừ phần tiền hàng)
Nợ TK33311: Giảm trừ phần tiền thuế GTGT
Có TK131 (Giảm trừ công nợ)
B2, Nợ TK511/Có TK521 (Giảm trừ doanh thu)
13.Công ty em làm photocopy, khi tính giá thành em có xây dựng định mức
có hao hụt. khi có phế liệu em nên làm thế nào?
Đáp:
+ Giá thành sản xuất luôn được hiểu là đã bao gồm cả giá trị của phế liệu
+ khi phát sinh các phế liệu, kế toán thực hiện xuất bán thanh lý phế
liệu để tính thu
nhập khác. (TK711). Không được hoàn nhập kho để tính giảm giá thành.
14. Năm 2012-2014 công ty sử dụng hóa đơn GTGT, đến năm 2015 do quên ko
nộp mẫu 06 như vậy số thuế GTGT đầu vào năm 2015 có được khâu trừ ko?
Đáp:
Nếu năm 2014, Công ty có DT trên 20 tỷ thì năm 2015 ko cần nộp mẫu 06 mà
vẫn được kê khai khấu trừ => Nếu năm 2014 có DT<20 tỷ, quên ko nộp mẫu 06
=> công ty phải kê khai thuế theo PP trực tiếp theo TT219/2013/TT-BTC.
khi đó, các VAT đầu vào sẽ ko được khấu trừ nhưng được tính vào chi phí.
đến đầu năm 2016 bạn lại nộp mẫu 06 thì tiếp tục được kê khai khấu trừ.
15. DV du lịch cung cấp cho nước ngoài nhưng tiêu dùng tại VN được gọi là
DV xuất khẩu tại chỗ ? Bên em đã áp thuế GTGT 10% có đúng ko?
Đáp:
Theo TT219/2013/TT-BTC các DV xuất khẩu tại chỗ và được áp thuế GTGT 0%.
(Tên, địa chỉ người mua trên hóa đơn là đối tác nước ngoài) tại Điều 9,
Khoản 3 thì các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở
nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm: Thi đấu thể thao, biểu
diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng
cáo, du lịch lữ hành. Cho nên: TH công ty đã viết hóa đơn DV du lịch là
VAT10% là đúng và phải kê khai 10%. Các dịch vụ khác sẽ áp thuế VAT 10%.
16. CN Hải Dương Hướng dẫn cách xác định thuế suất thuế TNDN năm 2013-2014
của công ty có chi nhánh hạch toán độc lập, doanh số hàng năm của chi
nhánh dưới 20 tỷ/năm; của công ty mẹ trên 20 tỷ/năm.? Cách hạch toán vốn
chuyển từ công ty mẹ sang chi nhánh.
Đáp:
1, Trong hồ sơ thành lập chi nhánh Hải Dương, cần có Quyết định của giám
đốc về việc hạch toán kế toán, mở sổ sách theo phương thức Độc lập hay phụ
thuộc để làm rõ căn cứ cho việc áp dụng chính sách thuế.
2, Theo Luật quản lý thuế và các chuẩn mực kế toán: TH công ty mẹ, chi
nhánh hạch toán độc lập thì 2 công ty này là 2 pháp nhân độc lập chỉ phụ
nhau về vốn và chia lợi nhuận sau này từ chi nhánh cho công ty mẹ. mọi
chính sách thuế, kế toán sẽ áp dụng riêng cho từng công ty. Theo đó: Khi
công ty mẹ cấp vốn cho công ty con: KT tại công ty mẹ hạch toán vào
TK336;kế toán tại công ty con hạch toán vào TK411. (Theo hướng dẫn của
TT200/2015/TT-BTC thì càng rõ về việc đó)
3, Về thuế suất thuế TNDN Năm 2013, tại công ty mẹ, chi nhánh đều áp dụng
mức thuế suất là 25% Năm 2014, căn cứ điểm 2 điều 11, TT78/2014/TT-BTC,
do hạch toán độc lập nên Công ty mẹ áp dụng thuế suất 22% ; Công ty con
20% tất cả đều sử dụng mẫu 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế
TNDN số 03/TNDN cuối năm, công ty không phải làm hợp nhất BCTC do 2 công
ty độc lập nhau TH doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc => Cuối năm phải hợp
nhất BCTC, khi đó thuế suất thuế TNDN áp dụng chung là 22% do tổng doanh
thu > 20 tỷ
17. Công ty em làm về xây dựng. Khi công trình A đã quyết toán và đã xuất xong hóa đơn là 7.500.000.000 VNĐ thì thanh tra nhà nước loại ra khỏi giá trị quyết toán công trình A là 121.000.000 VNĐ. Vậy em hạch toán số tiền 121.000.000 VNĐ như thế nào ạ? 7.500.000.000 VND em đã ghi nhận doanh thu, thuế.
Đáp:
em ko phai hach toan gi doi voi khoan 121tr bi loai tru
chi hach toan so tien thue TNDN, tien phat phai nop them do bi loi chi phi
VD: No TK811:
Co TK3334: (22% x 121.000.000)
Co TK3338: Tien phat.
0 nhận xét :
Đăng nhận xét